● درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی در نظام مالیاتی ایران عبارت است از مجموع درآمد‌های شرکت در طول یک سال مالی پس از کسر زیان‌ها، هزینه‌های قابل قبول، استهلاکات، معافیت‌ها و مالیات‌هایی که قبلاً پرداخت شده است. نرخ معمول و مقطوع مالیاتی برای اشخاص حقوقی 25% است.
● هزینه های قابل قبول موارد بسیاری را شامل می‌شود که از جمله عبارتند از: قیمت خرید کالای فروخته شده، قیمت خرید مواد مصرف شده در کالا و خدمات فروخته شده، هزینه های استخدامی متناسب با خدمت کارکنان، حقوق کارکنان (دستمزد، مزایای غیرمستمر، هزینه های بهداشتی و درمانی، بیمه های بهداشتی و عمر، حقوق بازنشستگی، وجوه پرداختی به سازمان تأمین اجتماعی، وجوه ذخیره شده به منظور تأمین حقوق بازنشستگی، پرداخت‌های بابت پایان خدمت و بازخرید کارکنان)، اجاره بهای محل فعالیت اجاره شده، اجاره بهای ماشین آلات و ادوات، مخارج آب و برق، وجوه پرداختی بابت انواع بیمه نامه مربوط به عملیات و دارایی، حق الامتیاز، هزینه‌های تحقیقاتی؛ آزمایشی؛ و آموزشی، هزینه‌های مربوط به جبران خسارت‌های اتفاقی، هزینه‌های مربوط به حفظ و نگهداری محل فعالیت، هزینه‌های حمل و نقل، سود و کارمزد و جریمه‌هایی که برای انجام عملیات شرکت به بانک‌ها و صندوق‌ها پرداخت می شود، مخارج تعمیر و نگهداری ماشین آلات و لوازم کار و تعویض قطعات یدکی، زیان حاصل از تسعیر ارز، ضایعات متعارف تولید و غیره.
● تا سقف 10% از مالیات قابل پرداخت شرکت به ازای معادل وجوه هزينه شده برای تحقيقاتي و پژوهش‌هایی كه در قالب قرارداد منعقده با دانشگاه‌ها يا مراكز پژوهشي و آموزش عالي داراي مجوز در چهارچوب نقشه جامع علمي كشور انجام شده باشد، کسر می شود. این مشوّق منوط به شرایط مقرّر در قانون بوده و وجوه وضع شده به این منظور، در فهرست هزینه‌های قابل قبول مالیاتی محاسبه نخواهند شد.
● به ازای هر 10% افزایش در درآمد مشمول مالیات اعلامی نسبت به درآمد مشمول مالیات اعلامی سال قبل از آن، یک واحد درصد (تا سقف 5 واحد درصد) از نرخ مالیاتی قابل اعمال کسر خواهد شد.
● سود توزیع شده سهام میان سهامداران، از مالیات معاف است.
● درآمد حاصل از فعالیت‌های کشاورزی از مالیات معاف است.
● درآمد حاصل از صادرات محصولات، مشروط به رعایت ضوابط و مقررات، از مالیات معاف است.
● شرکت‌های دانش بنیان برای 15 سال نخست فعالیّت‌شان از پرداخت مالیات معافند.
● درآمد حاصل از فعالیت‌های تولیدی / معدنی هر واحد تولیدی / معدنی که در یک شهرک صنعتی یا منطقه ویژه واقع شده در مناطق کمتر توسعه یافته تأسیس شده باشد، برای 13 سال نخست بهره‌برداری مشمول نرخ مالیاتی صفر است. چنانچه واحد مزبور در محدوده یک شهرک صنعتی یا منطقه ویژه نباشد ولی واقع در حوزه جغرافیایی مناطق کمتر توسعه یافته باشد، برای 10 سال نخست فعالیتش از آن معافیت برخوردار است. اعمال نرخ مالیاتی صفر، پس از پایان دوره مزبور هم تا زمانی که جمع درآمد مشمول مالیات شرکت از 2 برابر سرمایه ثبت و پرداخت شده آن کمتر باشد، ادامه خواهد یافت.
● درآمد حاصل از فعالیت‌های تولیدی / معدنی هر واحد تولیدی / معدنی که در خارج از حوزه جغرافیایی مناطق کمتر توسعه یافته تأسیس شده باشد، مشروط به رعایت مسافت‌های مقرّر شده در قانون از مناطق پر جمعیّت شهری، برای 5 سال نخست بهره‌برداری مشمول نرخ مالیاتی صفر است. اعمال نرخ مالیاتی صفر، پس از پایان دوره مزبور هم مادام که ارزش 50% درآمد شرکت معادل ارزش سرمایه ثبت و پرداخت شده آن نشده باشد، ادامه خواهد یافت.
● درآمد کسب شده در یک منطقه آزاد تجاری یا یک منطقه ویژه اقتصادی ناشی از فعالیت شغلی در آن منطقه توسط یک شرکت ثبت شده در آن منطقه، از زمان تأسیس به مدّت 20 سال مشمول نرخ مالیاتی صفر است.
● واحدهای تولیدی و معدنی که دارای بیش از پنجاه نفر نیروی کار شاغل باشند، چنانچه در طول دوره اعمال نرخ مالیاتی صفر، نیروی کار شاغل خود را هر سال نسبت به سال قبل از آن حداقل 50% درصد افزایش دهند، به ازای هر سال تحقّق این شرط، یک سال به دوره بهره‌مندی‌شان از نرخ مالیاتی صفر افزوده می شود.
● هر شرکت شاغل در فعالیت‌های تولیدی و معدنی که بتواند جهت تأسیس یا توسعه کسب و کار خود، سرمایه مستقیم خارجی جذب کند، به ازای هر 5% مشارکت خارجی در سرمایه ثبت و پرداخت شده‌اش، معادل 10% (تا سقف 50%) به مشوّق‌های مالیاتی‌اش افزوده خواهد شد.
● شركت‌هاي خارجي كه با استفاده از ظرفيت واحدهاي توليدي داخلي نسبت به توليد محصولات با نشان معتبر اقدام كنند، درصورتي‌كه حدّاقل 20% محصولات توليدي را صادر نمايند، از تاريخ انعقاد قرارداد همكاري با واحد توليدی ايراني و در دوره محاسبه ماليات با نرخ صفر واحد توليدي مزبور، از همان امتیاز مالیاتی برای درآمد خود برخوردار خواهند بود.
برای دریافت راهنمایی و اطلاعات بیشتر، لطفن با ما در گروه حقوقی توکلی و همکاران در تماس باشید.
